Tarcza podatkowa – kogo i przed czym chroni

Kontynuując temat finansowania zakupu środków trwałych do firmy, dziś temat tarczy podatkowej.

Nazwa ukuta zapewne przez firmy zajmujące się finansowaniem, nie mniej jednak tarcza podatkowa oznacza obniżenie kwoty zapłaconego podatku dochodowego poprzez dokonanie zakupów sfinansowanych z obcych źródeł. Obce źródła to przede wszystkim kredyty bankowe oraz leasing.

O leasingu przeczytasz tutaj.

Efekt tarczy czy osłony podatkowej uzyskujemy poprzez zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków takich jak:
– raty leasingowe
– amortyzacja
– odsetki od kredytu.

Komu przyda się tarcza podatkowa?

Pierwszy podstawowy warunek to wypracowany zysk od którego należy odprowadzić podatek. Gdy nie ma podatku do zapłaty nie ma potrzeby szukania ochrony przed nim. Ponadto oprócz obniżenia kwoty podatku dochodowego, nie sposób nie wspomnieć o podatku VAT, który również ulegnie obniżeniu o kwotę, zależną od wybranego sposobu finansowania oraz od przedmiotu, który kupujemy.

Z mechanizmu tarczy podatkowej nie skorzystają ryczałtowcy oraz rozliczający się za pomocą karty podatkowej, gdyż w tych metodach płacenia podatku zasadniczo nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodu.

Jak oszacować wartość tarczy podatkowej? Przeprowadźmy skróconą symulację.

Przykład 1

Tarcza przy pełnym odliczeniu VAT – na podstawie leasingu operacyjnego

Za pierwszy przykład posłuży nam urządzenie produkcyjne, od którego można odliczyć 100% VAT.

Cena – 100 000 zł netto
Stawka podatku dochodowego – 19%
Wpłata wstępna – 10%
Ilość rat – 60

Kwota raty zależy od uzyskanej oferty (oprocentowania).

PODATEK DOCHODOWY
Koszt uzyskania przychodu (opłata wstępna + suma rat) = 115 555 zł
Oszczędność na podatku dochodowym (koszt uzyskania przychodu x stawka podatku dochodowego) = 21 955 zł

Podliczmy także podatek VAT

PODATEK VAT
VAT (23%) do odliczenia ((opłata wstępna + suma rat) * 23%) = 26 577 zł

TARCZA PODATKOWA
Oszczędności podatkowe razem (oszczędność na podatku dochodowym + VAT do odliczenia) = 48 532 zł

Tarcza przy ograniczonym odliczeniu VAT – leasing operacyjny

Przykład 2 obejmuje sytuację zakupu samochodów osobowych, gdy występuje ograniczona możliwość odliczenia VAT, a jego część nieodliczona staje się kosztem uzyskania przychodu.

Samochód osobowy (ograniczone odliczenie VAT 50%), cena 100 tys. zł netto
Cena – 100 000 zł netto
Stawka podatku dochodowego – 19%
Opłata wstępna – 10%
Ilość rat – 6024 140 zł

PODATEK VAT
VAT (23%) do odliczenia ((opłata wstępna + suma rat) * 23% * 50%) = 13 288 zł

TARCZA PODATKOWA
Oszczędności podatkowe razem (oszczędność na podatku dochodowym + VAT do odliczenia) = 37 428 zł

Rozpatrując kredyt (także leasing finansowy) może się okazać, że osiągniemy większe korzyści podatkowe, w krótkim czasie, w przypadku finansowania przedmiotów używanych (prawo do zastosowania wyższych stawek amortyzacji), zwłaszcza w przypadkach kiedy można zastosować jednorazową amortyzację.

Przy wyborze formy finansowania zakupu droższych samochodów osobowych należy wziąć pod uwagę, iż powyżej kwoty 20 000 EUR, występują ograniczenia w prawach do amortyzacji.